Az államnak az adók jelentik a legfőbb bevételi forrást adózni kell.
Az adó az állam által kivetett, közvetlen ellenszolgáltatás
nélküli befizetési kötelezettség. Az adórendszer az adott
országban egy időben alkalmazott adónemek
összessége, valamint az adóügyekkel foglalkozó intézmények
rendszere.
Hármas követelmény:
igazságos
egyszerű
hatékony
Igazságosaz adórendszer akkor, ha a tehetősebbeket aránylag
nagyobb adóval sújtja, mint akik az anyagi javak szűkebb körével
rendelkeznek.
Egyszerűaz adórendszer akkor, ha az adót az adózó
viszonylag
könnyen kiszámíthatja, nem költséges a beszedése, és az
adójogszabályokat nehéz kijátszani.
Hatékonyaz adórendszer akkor, ha nem készteti az adózót
az adózás elkerülésére.
Közvetett és közvetlen adók:
A kulcskérdés, hogy kAz államnak az adók jelentik a legfőbb
bevételi forrást
adózni kell.
Az adóaz állam által kivetett, közvetlen ellenszolgáltatás
nélküli befizetési kötelezettség. Az adórendszeraz adott
országban egy időben alkalmazott adónemek
összessége, valamint az adóügyekkel foglalkozó intézmények
rendszere.
Hármas követelmény:
igazságos
egyszerű
hatékony
Igazságosaz adórendszer akkor, ha a tehetősebbeket aránylag
nagyobb adóval sújtja, mint akik az anyagi javak szűkebb körével
rendelkeznek.
Egyszerűaz adórendszer akkor, ha az adót az adózó
viszonylag
könnyen kiszámíthatja, nem költséges a beszedése, és az
adójogszabályokat nehéz kijátszani.
Hatékonyaz adórendszer akkor, ha nem készteti az adózót
az adózás elkerülésére.
Közvetett és közvetlen adók:
A kulcskérdés, hogy ki az adó viselője, azaz
áthárítható-e az adó.
A közvetett adó esetében az adó alanya (az adófizetésre
kötelezett) és az adóteher viselője eltér egymástól.
A közvetlen adó esetében az adó terhét az viseli, akinek az
adófizetési kötelezettséget teljesítenie kell.
Adózási alapfogalmak:
Adó alanya:természetes személy vagy szervezet, akit a törvény
az adó megfizetésére kötelez.
Adó tárgya:az a dolog, jog, jogviszony, tény, amelyre az
adózás irányul.
Adó alapja:az adótárgynak az a természetes mérték
egysége vagy értékben meghatározott mennyisége, ami után az
adót meg kell fizetni.
Adó mértéke:az egységnyi adóalapra jutó adóösszeg,
százalékosan (adókulcs) vagy tételesen
Az államnak az adók jelentik a legfőbb bevételi forrást
Az adóaz állam által kivetett, közvetlen ellenszolgáltatás
nélküli befizetési kötelezettség. Az adórendszeraz adott
országban egy időben alkalmazott adónemek
összessége, valamint az adóügyekkel foglalkozó intézmények
rendszere.
Hármas követelmény:
igazságos
egyszerű
hatékony
Igazságosaz adórendszer akkor, ha a tehetősebbeket aránylag
nagyobb adóval sújtja, mint akik az anyagi javak szűkebb körével
rendelkeznek.
Egyszerűaz adórendszer akkor, ha az adót az adózó
viszonylag
könnyen kiszámíthatja, nem költséges a beszedése, és az
adójogszabályokat nehéz kijátszani.
Hatékonyaz adórendszer akkor, ha nem készteti az adózót
az adózás elkerülésére.
Közvetett és közvetlen adók:
A kulcskérdés, hogy ki az adó viselője, azaz
áthárítható-e az adó.
A közvetett adó esetében az adó alanya (az adófizetésre
kötelezett) és az adóteher viselője eltér egymástól.
A közvetlen adó esetében az adó terhét az viseli, akinek az
adófizetési kötelezettséget teljesítenie kell.
Adózási alapfogalmak:
Adó alanya:természetes személy vagy szervezet, akit a törvény
az adó megfizetésére kötelez.
Adó tárgya:az a dolog, jog, jogviszony, tény, amelyre az
adózás irányul.
Adómentesség:az általános adófizetési kötelezettség
alóli kivételt jelenti.
Adókedvezmény:a fizetendőadó meghatározott jogcím alapján
való csökkentése (pl.: eltartott gyermekek száma).
A személyi jövedelemadót (SZJA)a magánszemélyeknek
kell megfizetni az adott évben megszerzett jövedelmük után.
adó alanya: (aki fizeti) mindenki, aki jövedelmet szerez
adó tárgya: jövedelem (ami után fizetjük)
adó mértéke: 16% (adókulcs)
adó alapja: egy év alatt megszerzett jövedelem
Általános forgalmi adó (ÁFA):minden áru és szolgáltatás
(általános) értékesítésekor(forgalmi) fizetendő adó.
Az eladó az értékesítéskor számítja fel az adót
az adó összegével növeli a fizetendő összeget.
A termék ára már tartalmazza az adót is.
áthárított adó (közvetett adó)
ÁFA jellemzői:
Az adó alanyaaz a jogképes személy vagy szervezet, aki a
saját neve alatt gazdasági tevékenységet folytat.
Ha az adóalany belföldön,ellenérték fejében terméket
vagy
szolgáltatást értékesít, adófizetési kötelezettsége
keletkezik.
Az adó alapja a pénzben kifejezett ellenérték (ár).
Az adó mértéke az adó alapjának lehet a
27%-a (általános kulcs), 18%-a, 5%-a (kedvezményes adókulcsok).
Az adó alapjának és az adó mértékének szorzata adja
az adó összegét.
További fontos jellemzők:
általános:minden termelésre, eladásra, exportra, importra
kiterjed
forgalmi:az értékesítésnél kell az adót fizetni
többfázisú:a termelés és a forgalmazás minden szakaszában
kell fizetni
nettó típusú:nem tartalmaz halmozódást
közvetett:az adófizetésre kötelezett és az adóterhet
viselő személy nem ugyanaz
hozzáadott értékadó:az eladási és beszerzési ár
különbsége után kell megfizetni
fogyasztói adó:a végsőfelhasználót terheli
SZJA célja
Az SZJA célja, hogy a magánszemélyek hozzájáruljanak a
közterhekhez, valamint az adóbevételek biztosítása az állami és
az önkormányzati költségvetés számára.
SZJA jellemzői
-
A magánszemélyek minden jövedelme adóköteles
-
Általános adó
-
Közvetlen adó
-
Kedvezmények és adómentesség kapható
-
Naptári évenként számolják el
-
Az év során adóelőleget kell fizetni
-
Az adó megállapítása önadózással történik
SZJA tárgya
Az SZJA tárgya a bevétel.
Bevétel fogalma
Bevételnek nevezünk minden, az adóévben elvégzett tevékenység
ellenértékét.
A bevételek csoportosítása
-
Adóköteles bevétel
-
Készpénz
-
Számlapénz
-
Elengedett vagy átvállalt tartozás
-
Természetben kapott vagyoni érték
-
Magánszemély helyett fizetett kiadás
-
Adómentes bevétel
-
Szociális ellátás
-
Lakással kapcsolatos támogatás
-
Adományok
-
Károk megtérítése
-
Egyes költségtérítés jellegű bevétel
-
Egyes tevékenység bevétele
-
Egyes természetbeni juttatások
-
Kiemelt állami díjak
-
Hajléktalan szállás
-
Egyéb bevételek (örökség, ajándék)
-
Nem bevételek
-
Visszatérített adó
-
Vállalkozásból kivont adó
-
Kifizető által adott költségtérítés
Költség fogalma
A bevétel szerző tevékenységgel közvetlenül összefüggő
kizárólag a bevétel megszerzése, illetve a tevékenység
folytatása érdekében az adott évben kifizetett és bizonylattal
igazolt kiadás.
Jövedelem megállapítása
-
Bevétel egésze jövedelem
-
Bevétel és a tényleges költség különbsége a
jövedelem
-
Bevétel és a költség-hányad (a bevétel 10%-a)
különbsége a jövedelem
Személyi jövedelemadó bevallása és megfizetése
-
egyéni vállalkozók esetén a következő év febr. 15.
(mindig kell adóbevallást benyújtani)
-
magánszemélyeknél a határidő következő és máj. 20.
( a munkáltató közreműködésével is tehető adóbevallás)
-
nem kell bevallani:
-
a jövedelem kiszámításánál figyelembe nem vett
bevétel
-
200 eFt-nál kisebb értékű ingó vagyontárgy
értékesítéséből származó bevétel
-
0%-os adókulcsú jövedelem
-
azt a jövedelmet amiből a kifizető végleges adót vont
le
-
50 eFt-ot el nem érő osztalék jövedelmet, árfolyam
nyereséget, illetve a vállalkozásból kivont jövedelmet
együttesen, ha az adót a kifizető levonta
-
kamatból származó jövedelem
Személyi jövedelemadó csoportosítása
-
Adómentes jövedelem
-
Adóköteles jövedelem
Az adóelőleg megállapítói lehetnek
Társasági adó
{autotoc}
A társasági adó , olyan jövedelemadó, amelyet a
tevékenységből származó jövedelem alapján az a belföldi és
külföldi illetőségű személy fizet, aki jövedelem és
vagyonszerzésre irányuló, vagy ezt eredményező gazdasági
tevékenységet folytat.
Társasági adó célja
Az állami költségvetés bevételeinek biztosítása, a
gazdasági társaságok adóztatása, az EU-s szempontok
érvényesítése.
Társasági adó alanyai
-
belföldi illetőségű adózó (teljes körű
adókötelezettség)
-
külföldi illetőségű adózó (korlátozott
adókötelezettség): külföldi szervezetek és olyan
vállalkozások, amelyek magyarországi telephellyel rendelkeznek
Társasági adónak nem adóalanyai
-
Magyar Nemzeti Bank
-
Magyar Távirati Iroda
-
Pártok
-
Tartalékgazdálkodási közhasznú társaság
-
Foglalkoztatottak foglalkoztatása céljából létrehozott
KHT-k
-
Közlekedési, hírközlési és vízügyi
tartalékgazdálkodási KHT
-
ÁPV Rt.
-
Közszolgálati műsorszolgáltatás
-
Az a vállalkozás, amelyik az EVA-t választotta
-
A felszámolási eljárás alatt álló vállalkozások a
felszámolás kezdő napjától
Társasági adókötelezettség keletkezése
1. Belföldi illetőségű személyeknél
-
a társasági szerződés ellenjegyzésének a közokiratba
foglalása napján
-
azon a napon amelyiken a vállalat létrejött
2. Külföldi illetőségű személyeknél
-
a fióktelep Cégbírósági bejegyzése napján
-
cégnyilvántartásba be nem jegyzett telephely esetén az
első jognyilatkozat megtételének napján
Társasági adókötelezettség megszűnése
1. Belföldi illetőségű személyeknél
-
azon a napon amikor a vállalkozás megszűnik
-
azt a napot követő napon melyen bármilyen okból a
vállalkozás a társasági adó hatálya alól kikerül
2. Külföldi illetőségű személyeknél
-
a fióktelep cégnyilvántartásból való törlés napján
-
a felszámolási eljárás kezdő napját megelőző napon
-
a megszűnését eredményező jognyilatkozat tételének
napján
Társasági adó alapjának megállapítása
Az adózás előtti eredmény +/- korrekciós tételek.
Az
alap módosításának célja
-
megakadályozza a jövedelem adózatlanul történő
kivonását a vállalkozásból (+/- tételek)
-
nem fogadja el az olyan elszámolt ráfordításokat,
amelyek gondos gazdálkodás mellett elkerülhetőek lettek volna
(növelő tétel)
-
szankcionálja (bűnteti) a vállalkozást (növelő tétel)
-
a vállalkozási feltételek javítása (csökkentő tétel)
-
ösztönzi a vállalkozást a tevékenységben megjelenő,
és a törvényben meghatározott közérdekű feladatok vállalására
(csökkentő tétel)
-
kizárja a kettős adóztatást
Adóalapot
csökkentő tételek
Adóalapot
növelő tételek
Az általánostól eltérően állapítja meg az adó alapját
-
alapítvány, közalapítvány, társadalmi szervezet,
köztestület, egyház, önkéntes kölcsönös biztosító-pénztár,
lakásszövetkezet, közhasznú-társaság, vízitársulat
-
munkavállalói résztulajdonosi program
-
célszervezetek
Társasági adó megállapítása
A pozitív adóalap 19%-a.
50 mFt adóalapig 10%, feltéve
ha:
-
nem érvényesít adókedvezményt
-
legalább 1 főt foglalkoztat
-
legalább a minimálbér másfélszeresének és a
foglalkoztatottak számának szorzata után társadalombiztosítási
járulékot fizetett
-
az alsó sávban keletkező adómegtakarítást a
gazdálkodó köteles lekötött tartalékként kimutatni és négy
éven belül beruházásra fordítani, ellenkező esetben késedelmi
kamattal növelten kell visszafizetnie ezt az összeget
Helyi adók
A helyi adó az az adó, amelyet az önkormányzat a törvényben
kapott felhatalmazás alapján, az illetékességi területen
szedhet.
Helyi adó megállapítása az önkormányzat feladata.
Célja
-
az önkormányzat önálló gazdasági feltételeinek
megteremtése
-
a helyi adóztatási jog gyakorlására lehetőséget
teremt
Jellemzői
-
nem kötelező
-
keret jellegű (az adó mértékének a felső határát a
törvény határozza meg, a mértékét az önkormányzat)
Szabályai
-
az önkormányzat csak a törvényben meghatározott adókat
vezetheti be
-
csak az illetékességi területén szedhető
-
bevezetésébe és módosításában az önkormányzat dönt
-
az önkormányzat bevételét képzi
-
az adótöbbszörözés tilos
-
az adózó számára biztosítani kell a mentességeket és
a kedvezményeket
-
a helyi adók mértéke és összege nem befolyásolja az
önkormányzat részére megállapított támogatásokat
-
a beszedett adó felhasználásában az önkormányzat
köteles a település lakosságát tájékoztatni
Alanyai
-
magánszemély
-
jogi személy
-
jogi személyiséggel nem rendelkező gazdasági szervezet,
társaság
-
magánszemélyek jogi személyiség nélküli személyi
egyesülése
Tárgya
-
ingatlan, illetve ehhez kapcsolódó vagyoni értékű jog
-
munkaerő-foglalkoztatás
-
nem állandó lakosként való tartózkodás
-
meghatározott gazdasági tevékenység folytatása
Helyi adó fajtái
Helyi adó megfizetése
-
magánszemélyeknél március 15., illetve szeptember 15.
-
vállalkozásoknál adóelőleg fizetési kötelezettségük
van
Kötelező adómentesség
-
társadalmi szervezetek
-
egyház
-
alapítvány
-
köztestület
-
közhasznú társaság
-
költségvetési szervek
-
önkéntes kölcsönös biztosítópénztár
-
magánnyugdíj-pénztár
-
viszonosság alapján külföldi szervezet
Megjegyzések
Megjegyzés küldése